Ssd e distribuzione utili: niente agevolazioni fiscali sulla decommercializzazione
La circolare n. 7/E dell’8 agosto 2026 ha chiarito in modo definitivo un tema molto rilevante per le società sportive dilettantistiche costituite in forma di società di capitali. Il punto centrale è che non possono convivere, nello stesso statuto, la possibilità di distribuire utili prevista dalla riforma dello sport e il divieto assoluto richiesto dal Tuir per beneficiare della decommercializzazione dei corrispettivi specifici.
La riforma introdotta dal D.Lgs. 36/2021 aveva aperto alla cosiddetta “lucratività attenuata”, consentendo alle Ssd di destinare parte degli utili ai soci entro limiti ben precisi. Questa previsione era stata pensata per rendere più attrattivo l’investimento nelle società sportive, soprattutto da parte di soggetti interessati a un ritorno economico, anche se contenuto.
Tuttavia, il sistema fiscale agevolato previsto dall’art. 148 del Tuir impone condizioni molto rigide. Per poter escludere da Ires e Iva i corrispettivi specifici versati dagli iscritti per partecipare alle attività sportive, lo statuto deve contenere un divieto assoluto di distribuzione, anche indiretta, di utili, avanzi di gestione, fondi, riserve e capitale per tutta la vita dell’ente.
Secondo l’Agenzia delle Entrate, queste due impostazioni sono incompatibili. In pratica, se una Ssd vuole mantenere il regime fiscale agevolato della decommercializzazione, deve rinunciare espressamente in statuto alla facoltà di distribuire utili prevista dall’art. 8 del D.Lgs. 36/2021. Le due clausole non possono coesistere nello stesso testo statutario.
Questo significa che ogni società sportiva dilettantistica in forma societaria si trova oggi davanti a una scelta precisa. Da un lato può conservare il divieto assoluto di distribuzione e continuare a godere della decommercializzazione dei corrispettivi specifici, che spesso rappresenta un vantaggio fiscale molto significativo. Dall’altro lato può scegliere la lucratività attenuata, rinunciando però a tale agevolazione fiscale.
Nella pratica, la soluzione fiscalmente più conveniente sarà spesso quella di mantenere il divieto assoluto di distribuzione degli utili, soprattutto per le società che incassano regolarmente quote dagli iscritti. Al contrario, la scelta della lucratività attenuata può avere senso soprattutto nei casi in cui siano presenti soci finanziatori esterni più interessati alla remunerazione del capitale investito.
Restano però aperte alcune questioni operative importanti. La prima riguarda il fatto che, secondo l’interpretazione più prudente, potrebbe essere sufficiente la sola presenza nello statuto della clausola che consente la distribuzione di utili per perdere il beneficio fiscale, anche se tale facoltà non è mai stata concretamente esercitata.
La seconda criticità riguarda gli effetti sul passato. La circolare non fornisce indicazioni specifiche su eventuali sanzioni, sui termini per adeguare lo statuto, sulla possibilità di ravvedimento o sulla tutela dell’affidamento per le annualità già chiuse. Si tratta di un aspetto particolarmente delicato, perché il problema può riguardare anche periodi d’imposta già trascorsi.
Per questo motivo, è consigliabile che le Ssd costituite in forma societaria effettuino al più presto una verifica del proprio statuto, del testo adottato in seguito alla riforma sportiva e dei bilanci nei quali siano stati applicati i benefici della decommercializzazione. Se dallo statuto emerge ancora la presenza delle clausole che consentono la distribuzione di utili, è opportuno valutare rapidamente un intervento di modifica.
La circolare, quindi, impone una riflessione strategica alle società sportive dilettantistiche: scegliere tra apertura alla remunerazione del capitale e mantenimento delle agevolazioni fiscali. Una valutazione che dovrà essere fatta con attenzione, tenendo conto della struttura della società, della composizione dei soci e del peso effettivo dei corrispettivi specifici nella gestione ordinaria.
Le informazioni indicate, sono puramente indicative e restiamo a disposizione per ultieriori informazioni o chiarimenti
Commenti
Posta un commento